近日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施。業(yè)內(nèi)預(yù)計(jì)，接下來(lái)，增值稅減稅將提速。
“2019年增值稅改革將在稅率簡(jiǎn)并、進(jìn)項(xiàng)留抵退稅、擴(kuò)大抵扣范圍及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域增值稅政策等方面取得重大進(jìn)展。”普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港間接稅服務(wù)主管合伙人李軍對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示。
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆日前表示，2019年，財(cái)政部將按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，在全面落實(shí)已出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，抓緊研究更大規(guī)模的減稅、更為明顯的降費(fèi)。在制定方案時(shí)，堅(jiān)持把握三個(gè)原則：一是突出普惠，二是簡(jiǎn)明易行，三是盡早實(shí)施生效。
劉昆表示，“我們還將深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅。全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，落實(shí)好6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。同時(shí)，配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案，進(jìn)一步減輕企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。”
增值稅是中國(guó)目前稅收收入占比最大的稅種，去年將原適用17%稅率的制造業(yè)等行業(yè)和11%稅率的建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的稅率分別下調(diào)1%。
李軍表示，稅率下調(diào)將帶來(lái)實(shí)質(zhì)性減稅效應(yīng)。2018年5月1日起實(shí)施的增值稅稅率調(diào)整，預(yù)計(jì)去年全年減稅超過(guò)3000億元。
“期待在2019年，增值稅稅率將進(jìn)一步下調(diào)且最終簡(jiǎn)并至兩檔稅率，以更好地發(fā)揮增值稅的減稅效應(yīng)和中性效應(yīng)。”李軍認(rèn)為，增值稅稅率簡(jiǎn)并是完善增值稅政策，實(shí)現(xiàn)稅收中性最重要的一環(huán)。增值稅稅率過(guò)多、稅制過(guò)于復(fù)雜，會(huì)促使企業(yè)重新考慮所從事經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)容或形式，從而可能造成扭曲，影響市場(chǎng)對(duì)于資源配置發(fā)揮的基礎(chǔ)性作用，造成效率損失。增值稅稅率簡(jiǎn)并符合增值稅稅收中性的基本原則，有利于進(jìn)一步發(fā)揮市場(chǎng)資源配置作用，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
同時(shí)，李軍認(rèn)為，增值稅留抵退稅常態(tài)化，并逐漸向全面留抵退稅過(guò)渡。2018年6月份出臺(tái)的文件將留抵退稅范圍從之前極個(gè)別行業(yè)擴(kuò)大至裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)，對(duì)相關(guān)行業(yè)和納稅人是重大利好。截至2018年9月底，增值稅留抵稅額已退還金額達(dá)1148.5億元。
李軍認(rèn)為，從增值稅的征收原理看，留抵稅額仍將長(zhǎng)期存在。期待2019年留抵退稅政策得以延續(xù)，并根據(jù)財(cái)政的承受能力逐漸擴(kuò)大留抵退稅的范圍和規(guī)模，實(shí)現(xiàn)留抵退稅政策常態(tài)化，最終實(shí)現(xiàn)全面的留抵退稅。
此外，李軍表示，貸款利息適時(shí)納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，進(jìn)一步貫穿增值稅抵扣鏈條。營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅后，增值稅抵扣鏈條基本貫通。但是目前企業(yè)普遍存在的貸款利息中包含的增值稅不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，造成重復(fù)征稅，增加了企業(yè)和最終消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。隨著信息技術(shù)在增值稅管理中發(fā)揮越來(lái)越大的作用，貸款利息進(jìn)項(xiàng)抵扣的操作層面的障礙已逐漸消除。考慮到目前國(guó)家實(shí)質(zhì)性減稅的政策導(dǎo)向、充分利用財(cái)政工具和貨幣工具推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的需要，可以適時(shí)推進(jìn)貸款利息納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。
